Налог на наследование и дарение рф. Налог на дарение и наследование
Местные налоги и сборы (1) земельный налог (2) налог на имущество физических лиц (3) налог на рекламу (4) налог на наследование или дарение (5) местные лицензионные сборы.
В Налоговом кодексе, его общей части с целью упорядочения налогообложения на местном уровне предусмотрен сокращенный перечень местных налогов земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы. Предполагалось введение других налогов, таких, как гостиничный налог и др. Число местных налогов сократилось с 23 до 5, что будет способствовать повышению эффективности местного налогообложения, в частно-
Налог на наследование или дарение
Стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ - налоги и сборы, поступающие в доходы местных органов государственной власти и расходуемые ими. М.н. и с. включают земельный налог налог на имущество физических лиц налог на рекламу налог на наследование или дарение местные лицензионные сборы.
Отсутствие необходимости в налоговой декларации может быть связано, в частности, с взиманием налогов, обязанность по исчислению сумм которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах возлагается на налоговый орган (например, земельный налог, налог на наследование или дарение) или на налогового агента (см. ст. 52 НК). В первом случае налог может уплачиваться на основании извещения об уплате налога, вручаемого налоговым органом налогоплательщику. Во втором случае причитающаяся с нало-
НАЛОГ НА НАСЛЕДОВАНИЕ ИЛИ ДАРЕНИЕ
По НК (ст. 15) к местным относятся следующие виды налогов и сборов 1) земельный налог 2) налог на имущество физических лиц 3) налог на рекламу 4) налог на наследование или дарение 5) местные лицензионные сборы.
НАЛОГ НА НАСЛЕДОВАНИЕ ИЛИ ДАРЕНИЕ - местный налог, предусмотренный п. 1 ст. 15 Ж. По Закону об основах налоговой системы подлежит взиманию федеральный налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения (ст. 19).
НАЛОГ С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ И ДАРЕНИЯ - федеральный налог по Закону об основах налоговой системы (ст. 19), введенный Законом РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения (по НК предусмотрен местный налог на наследование или дарение).
В зависимости от уровня взимания и распределения налогов они делятся на федеральные, региональные, местные. К федеральным налогам и сборам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, взносы в государственные социальные внебюджетные фонды, государственные пошлины, таможенные пошлины, налог на добычу полезных ископаемых, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы. К региональным налогам и сборам относятся налог на имущество предприятий, налог на недвижимость, налог с продаж, транспортный налог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы. К местным налогам и сборам относятся земельный налог, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.
К ним относится только пять платежей земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, переведенный из перечня налогов федерального уровня, и местные лицензионные сборы (ст. 15 Кодекса). Однако эта статья еще не вступила в действие.
Статья 13. Федеральные налоги и сборы. К федеральным налогам и сборам относятся 1) налог на добавленную стоимость 2) акцизы 3) налог на доходы физических лиц 4) единый социальный налог 5) налог на прибыль организаций 6) налог на добычу полезных ископаемых 7) налог на наследование или дарение 8) водный налог 9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 10) государственная пошлина.
К местным налогам и сборам относится земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.
Налог при наследовании и дарении квартир
У всех нас есть любимые бабушки и дедушки. И практически все они имеют за душой какое-либо имущество – начиная от простых книг и швейной машинки и заканчивая солидной квартирой в центре города.
Часто наши родственники делают нам подарки, но случается, что и не успевают это сделать, поскольку все мы смертны.
При наследовании и дарении имущества в виде квартиры в зависимости от степени родства возникает или не возникает обязанность по уплате налога.
Рассмотрим подробнее вопросы налога на наследование или дарение, тем более, что в 2006 году были существенные изменения в этой сфере.
Закон РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке
наследования или дарения» 1991 года
До 01.01.2006 года на территории РФ действовал Закон РФ от 12 декабря 1991 года № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения», а также действовал пункт 7 статьи 13 НК РФ, в котором было указано, что налог при наследовании и дарении относится к федеральным налогам и сборам.
В то время льготами по налогу на имущество, переходящему в порядке наследования, могло воспользоваться только ограниченное число лиц.
Так, в соответствии со ст.4 этого Закона от налогообложения освобождалось любое имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга, от одного супруга другому, а также жилые дома (квартиры) и паенакопления в ЖСК, если наследники проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем на день открытия наследства.
Кроме того, не облагались налогом жилые дома, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп.
Во всех остальных случаях приходилось уплачивать налог на наследование.
Объектами налогообложения являлись жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, а также паенакопления граждан в ЖСК.
И хотя исчисление налога в таких случаях производилось налоговыми органами на основании сведений об инвентаризационной стоимости квартир, представляемых органами БТИ, а не их рыночной стоимости, сумма эта была, как правило, немаленькой.
Самое главное – при неуплате этого налога, регистрационная палата (ныне Федеральная регистрационная служба) не регистрировала за наследниками право собственности на квартиру, поскольку налоговая не выдавала справку об уплате этого налога!
В итоге получался замкнутый круг – получишь квартиру, когда заплатишь налог, а до этого она тебе не принадлежит, однако заплатить немаленький налог очень часто было просто не из чего.
Отмена налога на имущество при наследовании и дарении
Вступившим в силу с 1 января 2006 года Федеральным законом № 78-ФЗ «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» был полностью отменен налог на жилые помещения (комнаты, а также жилые дома, квартиры и их части) при их наследовании по закону или завещанию независимо от степени родства.
Однако от налога на дарение таких объектов Вы освобождаетесь, только если они получены от близких родственников, круг которых определяется согласно Семейного кодекса РФ, т.е. от супругов, родителей и детей, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных братьев и сестер.
В противном случае придется заплатить государству установленный законом 13-процентный налог, другими словами, что бы родственники ни дарили друг другу, платить налог им не придется, правда, родственные отношения должны сохраняться на дату перехода имущества в собственность одаряемого физического лица.
Что нужно сделать, чтобы принять наследство?
Гражданским кодексом РФ предусмотрено, что принятие наследства может быть осуществлено одним из двух способов: путем подачи нотариусу по месту открытия наследства заявления о принятии наследства (заявления о выдаче свидетельства о праве на наследство) либо путем совершения определенных действий.
Второй способ допустим только путем обращения в суд с исковым заявлением, если Вы пропустили 6-тимесячный срок для принятия наследства.
Свидетельство о праве на наследство выдается в любое время по истечении 6 месяцев со дня открытия наследства (смерти наследодателя).
Расходы при наследовании жилья
Отмена налога на наследование предоставила определенные финансовые преимущества наследникам, а сам закон был встречен с огромным одобрением как прогрессивный и цивилизованный, освобождающий от уплаты налога десятки миллионов граждан.
Однако определенные расходы в связи с оформлением наследства в виде жилья понести все-таки придется.
-
Вам будет необходимо заплатить государственную пошлину Управлению ФРС в размере 500 рублей за регистрацию права собственности на жилую недвижимость.
Необходимо будет оплатить пошлину нотариусу за выдачу свидетельства о праве на наследство, причем ее сумма (процент) будет зависеть от степени родства наследодателя и наследника.
Так, если речь идет о получении наследства детьми, супругами, родителями или братьями и сестрами умершего, то размер госпошлины составит 0,3% стоимости имущества, но не больше 100 000 рублей, во всех остальных случаях — 0,6%, но не больше 1 000 000 рублей.
Конечно же, нотариусу выгоднее использовать рыночную оценку жилья, поскольку, чем она выше – тем больше нотариальный тариф (и соответственно, доход нотариуса).
Какую справку предоставлять – решать только Вам.
В любом случае нотариус при наличии нескольких оценок обязан принять в расчет наименьшую из них – на это указывается в ст.333.25 НК РФ.
Отмечу, что льготы по уплате вышеуказанных нотариальных тарифов (пошлины), а именно при выдаче свидетельства о праве на наследство, установлены Налоговым кодексом РФ в статье 333.38:
Так, от уплаты пошлины освобождаются:
-
лица, наследующие жилье, либо его часть, в котором они проживали вместе с наследодателем на день его смерти, и продолжают там проживать после.
В этих случаях факт совместного проживания доказывается выпиской из домовой книги и справкой из ЕИРЦ (расчетной организации).
наследники, не достигшие совершеннолетия ко дню открытия наследства, а также лица, страдающие психическими расстройствами, над которыми установлена опека в порядке, определенном законом.
Статья 585. Общие положения
1. Настоящей главой устанавливаются общие положения (принципы), на основе которых определяются налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговые базы и ставки налога на наследования и дарения (далее в настоящей главе — налога).
2. Конкретный порядок и условия уплаты налога на территории местного самоуправления устанавливается решением представительного органа местного самоуправления.
Статья 586. Налогоплательщики
1.. Налогоплательщиками налога на наследования и дарения (далее в настоящей главе — налога) признаются физические лица, получающие от других физических лиц в собственность в порядке наследования или дарения имущество, предусмотренное частью первой статьи 587 настоящего Кодекса.
2. Физическое лицо признается налогоплательщиком по каждому факту получения имущества в собственность в порядке наследования или дарения.
3. Физическое лицо признается налогоплательщиком на территории местного самоуправления), являющемся:
1) местом нахождения имущества — в отношении имущества, указанного в пунктах 1, 2 или 3 части первой статьи 587 настоящего Кодекса (независимо от места пребывания налогоплательщика, места открытия наследства или места оформления договора дарения);
2) местом открытия наследства (при наследовании) — в отношении имущества, указанного в пунктах 4 — 8 части первой статьи 587 настоящего Кодекса.
Если место открытия наследства находится за пределами Российской Федерации, физическое лицо признается налогоплательщиком по месту нахождения указанного имущества;
3) местом оформления договора дарения (при дарении) — в отношении имущества, указанного в пунктах 4 — 8 части первой статьи 577 настоящего Кодекса.
4. Если получаемое в порядке наследования или дарения имущество состоит из нескольких объектов, при получении которых физическое лицо может быть признано налогоплательщиком на территориях нескольких местных самоуправлений — местах нахождения имущества, открытия наследства и (или) оформления договора дарения, то это физическое лицо признается налогоплательщиком в каждом из этих местных самоуправлений.
Статья 587. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признается каждое получение физическим лицом в порядке наследования (по закону или по завещанию) либо по договору дарения от другого физического лица, если иное не установлено настоящей статьей, следующего имущества (независимо от количества или размера), имеющего место нахождения (часть шестая статьи 106 настоящего Кодекса) в Российской Федерации:
1) жилого дома, квартиры, дачи, садового домика в садоводческом товариществе, гаража или иного здания, строения, помещения или сооружения;
2) земельного участка, стоимости имущественных и земельных долей в уставном капитале;
3) транспортного средства (самолета, вертолета, теплохода, яхты, катера, автотранспортного средства, мотосаней, моторной лодки, иного транспортного средства);
4) предметов антиквариата или искусства;
5) денежных средств в российской или иностранной валюте, включая средства, находящиеся во вкладах в банков, а также паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах и средства на именных приватизационных счетах физических лиц;
6) природных драгоценных камней (алмазов, рубинов, изумрудов, сапфиров или александритов) в сыром или обработанном виде, а также жемчуга (за исключением ювелирных и бытовых изделий с такими камнями или жемчугом или лома таких изделий);
7) драгоценных металлов (золота, серебра, платины или металлов платиновой группы) в любом виде и состоянии (за исключением ювелирных и других бытовых изделий с такими или из таких металлов или лома таких изделий);
8) ювелирных изделий из природных драгоценных камней, жемчуга и (или) драгоценных металлов, а также лома таких изделий. Порядок и условия отнесения указанных изделий к ювелирным устанавливается Правительством Российской Федерации.
2. Объектом налогообложения может быть признано исключительно получение в порядке наследования указанного в части первой настоящей статьи имущества на основании выданного уполномоченным совершать нотариальные действия учреждением или должностным лицом свидетельства о праве на наследство либо получение в порядке дарения указанного имущества на основании нотариально удостоверенного договора дарения.
3. Не может быть признано объектом налогообложения:
1) получение супругом в порядке наследования указанного в части первой настоящей статьи имущества умершего супруга, или получение в порядке дарения такого имущества одним супругом от другого. При этом под супругами понимаются физические лица, имеющие свидетельство о браке (брачный контракт), а при отсутствии такого свидетельства (контракта) — решение суда о признании факта супружества;
2) получение в порядке наследования или дарения жилого дома вместе с земельным участком, на котором он расположен, или без земельного участка, квартиры или паенакопления в жилищном кооперативе, если наследник (одаряемый) проживал в этом доме (квартире) не менее одного года совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора дарения.
При этом факт совместного проживания подтверждается документом, выдаваемым правлением указанного кооператива или уполномоченным местным органом. Временное отсутствие наследодателя (дарителя) и (или) наследника (одаряемого) в связи с отдыхом, лечением, обучением в образовательном учреждении, нахождением в служебной командировке или прохождением срочной службы в Вооруженных Силах Российской Федерации или пограничных войсках либо в связи с иными подобными обстоятельствами, не может служить основанием для непризнания факта совместного проживания;
3) получение в порядке наследования указанного в части первой настоящей статьи имущества лица, погибшего при выполнении им государственных или общественных обязанностей либо при выполнении гражданского долга по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности или правопорядка.
При этом факт гибели указанного лица подтверждается документом, выдаваемым соответствующим уполномоченным органом или организацией;
4) получение в порядке наследования жилого дома, квартиры, земельного участка или транспортного средства физическим лицом, являющимся инвалидом I или II группы. При этом к указанному физическому лицу относится только то лицо, которое на день открытия наследства являлось инвалидом указанной группы.
Статья 588. Налоговая база
1. Налоговая база определяется как стоимость имущества, полученного в порядке наследования или дарения.
2. Если получаемое в порядке наследования или дарения имущество состоит из нескольких объектов, при получении которых физическое лицо признается налогоплательщиком в разных городах (районах), являющихся местами нахождения имущества, открытия наследства и (или) оформления договора дарения, то налоговая база в отношении соответствующего имущества определяется отдельно в каждом местном самоуправлениия порядке и на условиях, определяемых решениями о налоге, принимаемыми представительным органами местного самоуправления.
3. Оценка стоимости имущества (кроме земельного участка), полученного в собственность в порядке наследования или дарения, производится исходя из рыночной стоимости наследуемого имущества (курса Центрального банка Российской Федерации — в отношении иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте) на день открытия наследства или оформления договора дарения. Оценка стоимости земельного участка производится в порядке, устанавливаемом законодательством о земле.
4. Оценка стоимости жилого дома, квартиры, дачи, садового домика в садоводческом товариществе, гаража или иного строения, помещения или сооружения производится органом по учету недвижимого имущества по месту его нахождения или страховыми организациями, земельного участка — уполномоченным местным органом, транспортного средства — судебно — экспертным учреждением органа юстиции или организациями, осуществляющими деятельность по техническому обслуживанию и продаже транспортных средств, а другого имущества — специалистами — оценщиками (экспертами).
5. Налоговая база (налоговые базы) может быть уменьшена на налоговые вычеты, предусмотренные статьей 589 настоящего Кодекса. Если размер налоговых вычетов превосходит налоговую базу, налоговая база принимается равной нулю.
Статья 589. Налоговые вычеты
1. Налоговая база при получении имущества в собственность в порядке наследования уменьшается на сумму в размере 100 тыс. рублей.
2. Налоговая база при получении имущества в собственность в порядке дарения уменьшается на сумму в размере 10 тыс. рублей.
3. Налоговые вычеты, предусмотренные частями первой и второй настоящей статьи, применяются к налоговой базе, исчисленной исходя из стоимости всего имущества, переходящего в собственность налогоплательщика в порядке наследования или дарения.
4. Если налоговая база определяется в соответствии с частью второй статьи 588 настоящего Кодекса, налогоплательщик вправе выбрать одну из налоговых баз, в отношении которой будут применяться указанные налоговые вычеты, либо несколько таких налоговых баз, в отношении которых будут применяться такие налоговые вычеты. Если налоговые вычеты применяются в отношении нескольких налоговых баз, суммарный размер таких вычетов не может превосходить размеров, предусмотренных частями первой или второй настоящей статьи.
5. Налогоплательщик вправе применять указанные в настоящей статье налоговые вычеты при каждом получении имущества в собственность в порядке наследования или дарения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
6. Если налогоплательщик в течение одного календарного года неоднократно получает имущество в собственность в порядке дарения от одного и того же физического лица, то налоговый вычет, предусмотренный частью второй настоящей статьи, может быть применен только один раз.
7. В решении о налоге, принимаемом представительным органом местного самоуправления, могут быть установлены дополнительные налоговые вычеты для отдельных категорий налогоплательщиков.
Статья 590. Налоговые ставки
1. Налоговые ставки (в процентах) устанавливаются в решении о налоге, принимаемом представительным органом местного самоуправления.
2. Налоговые ставки устанавливаются дифференцировано в зависимости от степени родства между налогоплательщиком и наследодателем или дарителем.
3. Не допускается устанавливать налоговые ставки при наследовании выше:
1) 10 процентов — для детей, супругов, родителей;
2) 20 процентов — для дедушек, бабушек, братьев, сестер и внуков, а также других наследников по завещанию;
3) 30 процентов — для других наследников.
4. Не допускается устанавливать налоговые ставки при дарении выше:
1) 10 процентов — для детей или родителей дарителя;
2) 30 процентов — для других налогоплательщиков.
5. Допускается установление прогрессивных налоговых ставок.
Статья 591. Порядок исчисления налога
1. Сумма налога исчисляется исходя из соответствующей налоговой базы, налоговых вычетов и налоговых ставок.
2. Сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании соответствующих документов, получаемых от уполномоченных совершать нотариальные действия учреждений или должностных лиц. При этом документ, на основании которого производятся налоговые вычеты представляется налогоплательщиком в налоговые органы самостоятельно.
Статья 592. Порядок и сроки уплаты налога
1. Уплата налога производится налогоплательщиком самостоятельно.
2. Уплата налога при получении налогоплательщиком имущества в порядке наследования производится не позднее одного месяца со дня выдачи уполномоченным совершать нотариальные действия учреждением или должностным лицом свидетельства о праве на наследство, а при получении имущества в порядке дарения — не позднее одного месяца со дня оформления нотариусом, уполномоченным совершать нотариальные действия учреждением или должностным лицом договора дарения наличными денежными средствами в учреждениях банка (их филиала), а также путем перечисления сумм налога со счета плательщика через банки (их филиалы). Уплата налога физическими лицами, не имеющими постоянного места жительства в Российской Федерации производится до получения ими договора дарения или свидетельств о праве на наследство, выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается;
3. Уполномоченные совершать нотариальные действия учреждение или должностное лицо, а также нотариус, осуществляющий частную практику, обязаны представить не позднее трех дней со дня выдачи налогоплательщику свидетельства о праве на наследство или оформления договора дарения в местный налоговый орган по месту налогообложения на территории местного самоуправления информацию о налогоплательщике, налоговой базе, определяемых при оформлении свидетельства о праве на наследство или договора дарения.
4. Информация о налогоплательщике представляется в соответствии с типовой формой, утверждаемой Государственной налоговой службой Российской Федерации.
Налог на наследование и дарение это
Налог на дарение и наследство
Вы получили наследство? Осторожнее - не разоритесь.
Достигнув преклонного возраста, люди, как правило, начинают думать о том, как распорядиться нажитым имуществом. Как известно, сделать это можно либо подарив его родственникам (или просто близким людям), или же оставив в наследство. Даже если речь идет не о миллионере, подумать есть о чем - ведь однокомнатная квартира в Москве, к примеру, в среднем стоит $35 тыс.
Получив наследство или подарок, наследники (или обладатели подарка) подчас напрочь забывают о том, что за полученное придется заплатить налог, и притом немалый. Когда же из налоговой инспекции приходит платежное извещение с многомиллионной суммой налога, счастье сменяется паникой и проблемой - как расплатиться с государством. А потому о налогах лучше подумать заранее - тогда, может быть, и денег искать не придется.
Откуда наследство?
Российскими налогами облагаются только подарки и наследство, полученные в России. А потому, если наследство вам оставила богатая тетушка из Америки, платить налог придется не в России, а в США (где эти налоги, в общем-то, тоже весьма значительные).
Но если имущество тетушки находится в России (например, загородный дом), налог придется платить здесь (независимо от того, какое гражданство имела ваша родственница).
То же относится и к подаркам. Выехав за рубеж и получив подарок там (даже от российского гражданина), никаких обязанностей по уплате налога в России вы не несете. Вопрос только в том, какой налог - там или здесь - меньше?
За что придется платить
Далеко не любое даримое или наследуемое имущество облагается налогом. Закон содержит строго определенный перечень имущества, за который надо платить. Если в этом списке вашего подарка нет, владейте им спокойно: он ваш целиком, насовсем и без уплаты налога.
———————————————————
Налогом облагаются:
- недвижимость (земельные участки, стоимость земельных долей и паев, жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах);
- стоимость имущественных долей и паев (например, пая в товариществе с ограниченной ответственностью);
- транспортные средства (автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты и т. д.);
- предметы антиквариата и искусства;
- ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и камней и лом таких изделий;
- паенакопления в жилищно-, гаражно- и дачно-строительных кооперативах;
- банковские вклады и вклады в других кредитных учреждениях.
——————————————————-
Если вам подарят или оставят в наследство наличные деньги (например, специально оставленные у нотариуса), налог платить не надо. Но (вы уже прочитали перечень) если вы унаследовали банковский вклад, то уж будьте любезны платить.
Если же подарок вам сделало предприятие независимо от того, упомянуто имущество в приведенном списке или нет, налогом оно не облагается. Правда, в этом случае вам придется заплатить со стоимости подарка подоходный налог.
Необлагаемый минимум
Ничего не надо платить, если общая стоимость полученного наследства не превысила 850 установленных законодательством минимальных месячных размеров оплаты труда. При этом принимается минимум, установленный на день открытия наследства (смерти наследодателя). На сегодняшний день вам не придется платить налог с наследства, если его стоимость не превысит 17 млн. 425 тыс. рублей (один минимум составляет 20,5 тыс. рублей).
Необлагаемый минимум для подарков гораздо меньше - 80 минимальных зарплат (на сегодня - 1 млн 640 тыс. рублей).
Если стоимость наследства или подарка превысит эти суммы, платить налог нужно будет с суммы сверх необлагаемого лимита.
Каков налог на наследство и подарок
Ставки налогов различаются в зависимости от того, кем вы приходитесь наследодателю или дарителю.
Вообще ничего не надо платить супругам - ни за наследство, оставленное другим супругом, ни за его подарки.
Наименьший налог за полученное наследство платить придется детям и родителям, в два раза больше - братьям, сестрам, дедушкам и бабушкам. Все остальные платят по максимальным ставкам.
Минимальная ставка налога на подарки предусмотрена только для детей и родителей, подарки всем прочим облагаются в общем порядке, то есть по максимальной ставке.
Ставки налога на наследство
Зная величину ставок, всегда можно сделать выбор: завещать имущество или передать его в подарок.
Если речь идет о завещании, можно выбрать и кому выгоднее завещать свое имущество. Особенно часта необходимость сделать выбор между завещанием квартиры детям или внукам. Бабушки, как правило, хотят обеспечить будущую взрослую жизнь внуков, в результате родителям (т.е. детям бабушки) приходится платить дополнительные деньги за то, чтобы квартира перешла к внукам не через их руки.
Следует иметь в виду также то, что сумма налога на наследство жилых домов, квартир, дач и садовых домиков будет уменьшена на сумму налога на унаследованное имущество (об этом налоге мы уже писали в первом номере «Денег»).
Сколько стоит наследство или подарок
Пока (к счастью, для налогоплательщиков) оценка жилых домов, квартир, дач и садовых домиков производится, как правило, органами коммунального хозяйства (см. рубрику «Долгий ящик»). А их оценка в абсолютном большинстве случаев значительно занижена. Если при расчете налога стоимость имущества определялась бы по рыночной цене, отдать государству денег нужно было бы на порядок больше.
Тем не менее при оформлении договора дарения надо обязательно указать в нем стоимость даримого имущества (по самостоятельной оценке). Налог будет исчисляться с этой суммы, и только если она окажется ниже инвентаризационной стоимости, то с инвентаризационной. Если же не указать стоимость, то (по крайней мере, теоретически), можно обнаружить в платежном извещении налоговой инспекции сумму налога, исчисленную исходя из рыночной оценки имущества.
Кстати, транспортные средства оцениваются страховыми организациями, а иное имущество - соответствующими экспертами-оценщиками.
Платить или не платить
Наследство и подарки облагаются налогом только в том случае, если нотариус выдает свидетельство о праве на наследство или удостоверяет договор дарения.
Однако часть имущества можно передать и без обращения к нотариусу. Например, родная бабушка вполне может передать детям свои драгоценности и без нотариального удостоверения. Платить налог в этом случае не нужно.
Если же вы получаете подарок от лица, которое сегодня вам его дарит, а завтра может и попросить вернуть, вы рискуете - без нотариального удостоверения договор дарения недействителен.
Особый (и очень волнующий многих) вопрос - как лучше оформить получение квартиры без уплаты налога. Основное правило здесь: если у вас есть такая возможность, сначала пропишитесь в квартире, которую вам хотят подарить, а уже затем оформляйте подарок. При этом даритель также должен быть прописан в этой квартире. В этом случае налог не взимается.
То же относится и к наследству: бабушкам лучше прописать у себя внуков, которым они хотят оставить квартиру (они должны быть прописаны там на день их смерти). Это избавит родителей наследника от необходимости платить за него налог.
Даже если вы не были прописаны в квартире на день смерти наследодателя или оформления договора дарения, но фактически проживали в ней совместно с наследодателем (дарителем), все равно вы имеете право на освобождение от налога. Для этого постарайтесь получить в органе жилищно-коммунального хозяйства соответствующую справку (ее вы потом предъявите в налоговую инспекцию - когда она пришлет вам извещение на уплату налога). Если сделать этого не удастся, заручитесь письменными свидетельскими показаниями соседей - пусть они подтвердят, что вы действительно жили в этой квартире и раньше.
Если налоговая инспекция сочтет, что этих показаний недостаточно, обратитесь к налоговому юристу. На судебном процессе (если вы откажетесь платить, налог может быть взыскан только через суд) он наверняка сумеет доказать ваше право на освобождение от уплаты налога.
Кроме того, никогда не облагаются налогом жилые дома и транспортные средства, наследуемые инвалидами I и II групп.
Когда платить налог
В течение 15 дней после оформления свидетельства о праве на наследство или договора дарения нотариус передаст сведения о них в налоговую инспекцию. В течение следующих 15 дней она вручит вам платежное извещение.
Заплатить налог нужно в течение трех месяцев после того, как вы получите извещение. Но, разумеется, если вы унаследовали дом, сразу набрать денег на уплату налога трудно. Поэтому можно обратиться в налоговую инспекцию с просьбой о рассрочке или отсрочке уплаты налога. Однако рассрочка или отсрочка не может превышать двух лет. К тому же в течение этого времени на сумму причитающегося к уплате налога будут начисляться проценты исходя из ставки Сбербанка России по срочным вкладам, уменьшенной в два раза.
Весьма очевидно, что выгодней просить отсрочку даже тогда, когда деньги у вас есть: та же сумма, положенная в банк, принесет в два раза больше прибыли, нежели надо будет уплатить в бюджет за получение отсрочки.
В то же время, если вы хотите немедленно продать полученное наследство или подарок, вам придется сначала уплатить налог. В такой ситуации вы можете взять кредит у покупателя под залог квартиры, уплатить за счет него налог, а затем оформить договор купли-продажи.
Большой подарок - это много раз по маленькому
Указание на то, что подарки стоимостью до 80 минимальных зарплат налогом не облагаются, может подвигнуть многих к разделению одного крупного подарка на несколько более мелких. Однако следует иметь в виду, что подарки, полученные в течение года от одного и того же лица, рассматриваются при налогообложении как один подарок.
Поэтому подарок делить на две части имеет смысл только на рубеже годов (половина - в декабре текущего года, половина - в январе будущего). В таком случае они будут рассматриваться как два отдельных подарка.
Также можно поделить подарок пополам и подарить двум супругам. Налог будет исчисляться с каждого из них отдельно.
Можно вообще подарить небольшие части (до 80 минимумов) верным друзьям, которые в свою очередь передарят эти части тому, кому подарок, собственно, и предназначался. Платить налог не придется ни на одной стадии.
Ответственность
Налогоплательщик отвечает лишь за одно - просрочку в уплате налога. За каждый день неуплаты налога позже установленного законом срока придется в дальнейшем платить 0,7% неуплаченной суммы налога.
В то же время вероятно, что с будущего года придется отвечать и за саму неуплату налога: предполагается, что в таком случае помимо налога придется заплатить штраф в двухкратном размере суммы налога.
Но в любом случае заставить вас принудительно заплатить налог или штраф можно только через суд.
www.kommersant.ru
Популярное:
- служба правового консалтинга Кого заказчик может привлекать в качестве экспертов (экспертных организаций) для исполнения своей обязанности, предусмотренной ч. 4 ст. 94 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ? В силу ч. 1 […]
- Нотариусы Биробиджан Ниже представлен список нотариусов в выбранной категории. Чтобы посмотреть подробную информацию по конкретному нотариусу, кликните по ФИО нотариуса. Нотариус Власова Влада Маеровна Телефон: +7 (42622) […]
- Закон Краснодарского края от 5 ноября 2002 г. N 532-КЗ "Об основах регулирования земельных отношений в Краснодарском крае" Закон Краснодарского края от 5 ноября 2002 г. N 532-КЗ"Об основах регулирования земельных отношенийв […]
- Получаем лицензии на травматическое и гладкоствольное оружие Вы можете спросить зачем нужно получать лицензию на оба вида оружия. На то есть три довода: 1 - Практичность. Травматические оружие единственно эффективное легальное […]
- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 г. N 9 г. Москва "О судебной практике по делам о наследовании" Комментарии Российской Газеты Право наследования, гарантированное частью 4 статьи 35 […]
- Федеральный конституционный закон от 31 декабря 1996 г. N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный конституционный закон от 31 декабря 1996 г. N 1-ФКЗ"О судебной системе […]
- Какие существуют категории годности к военной службе? В целях определения годности к военной службе граждане, в частности подлежащие призыву на военную службу, проходят медицинское освидетельствование. При этом граждане, […]
- В какой суд и в какой срок обращаться за защитой прав потребителей? За защитой своих прав потребители вправе обратиться в суд (п. 1 ст. 17 Закона от 07.02.1992 N 2300-1). Дела о защите прав потребителей рассматриваются судом […]
"Налоговые известия Московского региона", N 8, 2002
История появления налога и анализ системы его исчисления в странах ОЭСР
Налоги как атрибут государства появились с его образованием, в том числе налог на наследство и дарение, имеющий древнюю историю. Так, в Древнем Риме этот налог был введен императором Августом в 6 г. н. э. <*>
<*> Черник Д.Г. Налоги. - М.: Финансы и статистика, 1994. - С. 7.
В России этот налог установлен в апреле 1836 г. в виде пошлины с имущества, переходящего по наследству или дарению. В зависимости от степени родства он взимался в размерах от 1 до 6% от стоимости имущества. В советское время налог действовал с 1923 по 1943 гг. и был вновь введен в 1992 г. Законом Российской Федерации "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения".
Во всех странах Организации экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР) с рыночной экономикой в настоящее время действует система налогообложения наследства и дарения. Только в Австралии и Канаде стоимость наследственного и подаренного имущества облагается подоходным налогом. В Швейцарии этот налог регулируется законодательством кантонов, в других странах ОЭСР - федеральным законодательством. В упомянутых странах этот налог занимает незначительное место в доходах их бюджетов. В книге И.Г. Русаковой, В.А. Кашина и др. "Налоги и налогообложение" (М.: Финансы, 1998) приведены следующие данные о доходах бюджетов по налогам на собственность, полученную в порядке наследования или дарения в странах ОЭСР в 90-х гг. (% от общего объема налоговых доходов): в Австралии - 0,1; Австрии - 0,17; Германии - 0,22; Италии - 0,23; Исландии - 0,27; Ирландии - 0,3; Канаде - 0,3; Дании - 0,47; Бельгии - 0,58; Великобритании - 0,64; Греции - 0,94; в других странах ОЭСР от 0,1 до 0,83 и только в Японии он составил 1,19% от налоговых поступлений в бюджет <*>. Это самый высокий удельный вес рассматриваемого налога в доходной части налоговых поступлений стран ОЭСР.
В России за тот же период удельный вес налоговых доходов составил 0,04% от доходов, поступающих в консолидированный бюджет, но поступает он в местные бюджеты.
Во всех странах ОЭСР система налогообложения построена в зависимости от гражданского права на наследство. Как правило, наследники и одаряемые делятся на категории по степени родства - наследники по прямой линии, супруги, братья и сестры, дальние родственники и т.д. Ставки налога повышаются при уменьшении степени родства. Во многих странах применяется необлагаемый минимум стоимости наследства и дара. Например , во Франции наследники по прямой линии облагаются налогом, если стоимость наследственного имущества превышает 275 000 французских франков, а в Австрии - 30 000 шиллингов <**>.
<**> Русакова И.П., Кашин В.А. и др. Налоги и налогообложение. - М.: Финансы, 1998. - С. 195.
Аналогичный принцип заложен и в российском законодательстве, согласно которому не облагаемый налогом минимум стоимости имущества, переходящего в порядке наследования, составляет 850 минимальных размеров оплат труда (МРОТ), а в порядке дарения - 80 МРОТ (в настоящее время МРОТ составляет 100 руб.). Следовательно, необлагаемый минимум по налогу на наследство - 85 000 руб., а по дарению - 8000 руб.
Как за рубежом, так и в России действует сложная прогрессивная шкала ставок налога на наследство и дарение. Согласно налоговому законодательству России ставки по налогу на дарение меньше, чем по налогу на наследство, но их размеры зависят как от степени родства, так и от стоимости имущества. Минимальный размер ставок составляет от 3% по дарению и 5% по наследству и до 40% стоимости имущества.
Почти во всех странах ОЭСР существуют налоговые вычеты. Так, из налогооблагаемой стоимости наследственного имущества вычитаются суммы при определенных условиях - стоимость земельных участков и жилых домов, а в некоторых странах - возмещение по страхованию жизни и др.
В российском законодательстве также имеется система вычетов, уменьшающая стоимость облагаемого налогом имущества. Например , в налогооблагаемую сумму не включается стоимость имущества: перешедшего в порядке наследования пережившему супругу либо в порядке дарения супругу; стоимость жилых домов, квартир и сумм паевых накоплений в ЖСК, если наследники или одаряемые независимо от их родственных отношений с наследодателем или дарителями и от того, проживали ли они в этих домах (квартирах) совместно с ним.
Кроме того, объектом налогообложения является лишь то имущество, которое указано в закрытом перечне, установленном Законом. Имущество, не перечисленное в этом перечне, не подлежит налогообложению. Например , в указанный перечень не включены (т.е. не подлежат налогообложению) денежные средства в рублях, а также гаражи или другие нежилые помещения.
Приведенный в настоящей статье сравнительный анализ систем налогообложения наследственного имущества и имущества, перешедшего физическим лицам в порядке дарения в Российской Федерации и странах ОЭСР показывает, что в России во многом учтена мировая практика налогообложения упомянутого имущества, однако данная система требует дальнейшего совершенствования.
Правовые основы наследования имущества
Конституция Российской Федерации закрепляет правовые основы охраны частной собственности и гарантий наследования имущества физическими лицами в России (ст.ст.35, 40).
Гражданские правоотношения регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ). С 1 марта 2002 г. вступила в действие часть третья ГК РФ, принятая Федеральным законом от 26.11.2001 N 146-ФЗ, в связи с чем наследственное право в гражданском законодательстве России вступило в новую фазу своего развития.
Статьями 1142 - 1145 ГК РФ определен новый порядок очередности наследования по закону. Во-первых, существенно расширен круг наследников. Вместо двух существовавших ранее очередей лиц по вступлению в наследство по закону теперь таких очередей восемь:
- наследниками первой очереди являются дети, супруг и родители наследодателя. Внуки наследодателя и их потомки наследуют имущество по праву представления;
- наследниками второй очереди являются полнородные и неполнородные братья и сестры наследодателя, его дедушка и бабушка как со стороны отца, так и со стороны матери. Племянники и племянницы наследуют по праву представления;
- наследниками третьей очереди являются полнородные и неполнородные братья и сестры родителей наследодателя (дяди и тети наследодателя);
- наследниками четвертой очереди являются прадедушки и прабабушки наследодателя;
- наследниками пятой очереди являются дети родных племянников и племянниц наследодателя (двоюродные внуки и внучки) и родные братья и сестры его дедушек и бабушек (двоюродные дедушки и бабушки);
- наследниками шестой очереди являются дети двоюродных внуков и внучек (двоюродные правнуки и правнучки), дети его двоюродных братьев и сестер (двоюродные племянники и племянницы) и дети его двоюродных дедушек и бабушек (двоюродные дяди и тети);
- наследниками седьмой очереди являются пасынки, падчерицы, отчим и мачеха наследодателя;
- наследниками восьмой очереди являются при отсутствии родственников нетрудоспособные иждивенцы наследодателя.
Государство теперь может претендовать на имущество умершего только в том случае, если у него отсутствуют вообще родственники или все родственники отказались от получения наследства.
Кроме того, четко прописан приоритет завещания над наследованием по закону. Статьей 1111 ГК РФ определено, что наследство по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием. Завещатель вправе по своему усмотрению завещать имущество другим лицам, любым образом определить доли наследников в наследстве, лишить наследства одного, нескольких или всех наследников по закону, не указывая причин такого лишения. Каждый имеет право завещать имущество любому другому человеку. Однако несовершеннолетние или нетрудоспособные дети наследодателя, его нетрудоспособные супруг и родители, а также нетрудоспособные иждивенцы наследодателя наследуют независимо от содержания завещания не менее половины доли, которая причиталась бы каждому из них при наследовании по закону (обязательная доля).
Кодекс гарантирует полную тайну завещания, о которой знает только завещатель. Кроме того, гражданин имеет право изложить свою последнюю волю в простой письменной форме, если его жизнь находится под угрозой. Однако факт составления документа в чрезвычайных обстоятельствах должен подтвердить суд.
Следует также отметить, что ст.1128 ГК РФ определен порядок завещательного распоряжения правами на денежные средства в банках. Завещательное распоряжение может совершаться гражданином на денежные средства, внесенные им во вклад или находящиеся на любом другом счете в банке, и имеет силу завещания, удостоверенного нотариусом.
Денежные средства, в отношении которых совершено завещательное распоряжение, входят в состав наследственного имущества и наследуются на общих основаниях, т.е. выдаются наследнику при предъявлении им свидетельства о праве на наследство.
Правила совершения завещательного распоряжения правами на денежные средства в банках утверждены Постановлением Правительства РФ от 27.05.2002 N 351.
Правовые основы дарения
Статья 572 ГК РФ определяет дарение как безвозмездную передачу имущества собственником этого имущества по договору дарения в собственность другому лицу.
Если даритель - юридическое лицо и сумма стоимости подарка превышает 500 руб. (5 МРОТ), то договор дарения движимого имущества должен быть оформлен в простой письменной форме. В иных случаях договор на движимое имущество может быть заключен в устной форме (ст.574 ГК РФ).
Право собственности на вещь по договору дарения, не подлежащему государственной регистрации, возникает с момента передачи вещи одаряемому (ст.223 ГК РФ).
Право собственности на недвижимость и сделок с ней подлежит государственной регистрации в Едином государственном реестре учреждениями юстиции (ст.131 ГК РФ).
Договор дарения недвижимого имущества может быть удостоверен нотариусом (ст.ст.35, 36 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденных ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1) или заключен в простой письменной форме, но в обоих случаях должен быть зарегистрирован учреждением юстиции в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".
К недвижимому имуществу относятся земельные участки и все, что прочно связано с землей, в том числе здания и сооружения. Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, относятся к движимому имуществу (ст.130 ГК РФ).
О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
Закон РФ от 12.12.1991 N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" (с изменениями и дополнениями) регулирует налоговые отношения в части имущества, полученного по наследству или в дар (далее - Закон).
Рассмотрим некоторые положения данного Закона и прокомментируем сложности его применения.
Налог с наследственного имущества
Плательщиками налога являются наследники имущества, на которое выдано нотариусом свидетельство о наследовании. Это могут быть граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (далее - налогоплательщики).
Объектом налогообложения является не все имущество, а лишь следующее: жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно - строительных, гаражно - строительных и дачно - строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении. Любое другое имущество, не указанное в этом перечне, налогообложению не подлежит.
Указом Президента РФ от 07.12.1993 N 2118 "О налогообложении продажи земельных участков и других операций с землей" было установлено, что при наследовании земельных участков с 22 декабря 1993 г. налогообложение осуществляется применительно к Закону. Однако, в связи с тем что этот Указ отменен Указом от 03.04.2002 N 311, с 3 апреля 2002 г. при вступлении в наследство после этой даты земельные участки не подлежат налогообложению.
Объектами налогообложения являются также некоторые специфические виды имущества.
Ценной бумагой в российской валюте (в рублях) в соответствии со ст.142 ГК РФ является документ, удостоверяющий имущественные права. К таким бумагам относятся: государственная облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законом о ценных бумагах или в установленном этим законом порядке отнесены к ценным бумагам.
Согласно Закону РФ от 09.10.1992 N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" к валютным ценностям относятся иностранная валюта, чеки, векселя, аккредитивы, акции, облигации и другие документы в иностранной валюте.
К драгоценным металлам относятся: золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений и осмий.
Природными драгоценными камнями являются алмазы, рубины, изумруды, сапфиры, александриты и жемчуг.
Самостоятельными объектами налогообложения являются ювелирные и бытовые изделия из драгоценных металлов и камней и лом таких изделий.
Налог исчисляется со стоимости унаследованного имущества, превышающей 850-кратный МРОТ, т.е. сегодня это 85 000 руб.
В соответствии со ст.5 Закона налог исчисляется налоговыми органами на основании справок нотариуса о стоимости наследуемого имущества.
При этом, если имущество переходит в собственность наследника, проживающего в Российской Федерации, то в 15-дневный срок с момента выдачи свидетельства о наследовании, а лицу, не проживающему в Российской Федерации, - в момент оформления наследства на имущество. В последнем случае в соответствии с п.7 ст.5 Закона свидетельство о наследовании имущества может быть получено наследником только после уплаты налога. Выдача этого свидетельства нотариусом без предъявления квитанции об оплате налога запрещена.
Справка представляется нотариусом налоговому органу независимо от размера стоимости имущества.
Оценка имущества производится:
- жилого дома и квартиры - органами технической инвентаризации;
- транспортных средств - организациями, имеющими право производить оценку;
- другого имущества - экспертами - специалистами - оценщиками.
Оценка имущества производится на день открытия наследства (на день смерти наследодателя), даже если бы стоимость этого имущества в момент выдачи свидетельства превышала его оценку на день открытия наследства.
Ставки налога определены в размерах кратности МРОТ.
Налог взимается по следующим ставкам:
а) при наследовании имущества стоимостью от 850-кратного до 1700-кратного МРОТ (от 85 000 руб. до 170 000 руб.):
- наследниками первой очереди - 5% от стоимости имущества;
- наследниками второй очереди - 10% от стоимости имущества;
- другими наследниками - 20% от стоимости имущества;
б) при наследовании имущества стоимостью от 1701 - до 2550-кратного МРОТ (от 170,1 000 руб. до 255 000 руб.):
| Наследники | Ставка налога в МРОТ | Ставка налога в рублях |
| Первой очереди | 42,5-кратный МРОТ + 10% от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный МРОТ | 4250 руб. + 10% от стоимости, превышающей 170 000 руб. |
| Второй очереди | 85-кратный МРОТ + 20% от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный МРОТ | 8500 руб. + 20% от стоимости, превышающей 170 000 руб. |
| Другие | 170-кратный МРОТ + 30% от стоимости имущества, превышающей 1700 МРОТ | 17 000 руб. + 30% от стоимости, превышающей 170 000 руб. |
в) при наследовании имущества стоимостью свыше 2550-кратного МРОТ (255 000 руб.):
| Наследники | Ставка налога в МРОТ | Ставка налога в рублях |
| Первой очереди | 127,5-кратный МРОТ + 15% от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный МРОТ | 12 750 руб. + 15% от стоимости, превышающей 255 000 руб. |
| Второй очереди | 255-кратный МРОТ + 30% от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный МРОТ | 25 500 руб. + 30% от стоимости, превышающей 255 000 руб. |
| Другие | 425-кратный МРОТ + 40% от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный МРОТ | 42 500 руб. + 40% от стоимости, превышающей 255 000 руб. |
В настоящее время новое наследственное законодательство почти не отразилось на налогообложении имущества, перешедшего в порядке наследования.
Как и ранее, наследники первой и второй очередей облагаются по более низким ставкам - соответственно 5 и 10% при стоимости имущества от 850- до 1700-кратного МРОТ, а другие наследники по ставке 20%. Далее действует прогрессивная шкала ставок, при этом сохраняется льготный режим для наследников первой и второй очередей.
Все другие наследники, в том числе относящиеся к третьей - восьмой очередям, облагаются по ставкам налога, предусмотренным для других наследников.
Следует иметь в виду, что граждане, получающие имущество в наследство по завещанию, независимо от степени родства облагаются налогом также по ставкам, предусмотренным для других наследников.
Сумма налога, исчисленного с наследуемого имущества в виде жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, уменьшится на сумму налога на это имущество, уплаченную за тот год, в котором открылось наследство.
Пример. Наследнику исчислен налог с наследуемого имущества в сумме 1500 руб. За квартиру был уплачен налог на имущество физических лиц в сумме 15 руб. Налог с наследуемого имущества должен быть уменьшен на 15 руб. и к уплате будет предъявлено 1485 руб.
В то же время в соответствии со ст.44 НК РФ задолженность по имущественным налогам, оставшаяся за наследодателем, переходит в обязанность по уплате к наследнику в пределах стоимости наследуемого имущества.
Пример. Наследнику начислен налог с наследуемого имущества в сумме 1500 руб. Однако в связи со смертью он не уплатил этот налог. Кроме того, по наследуемой квартире не уплачен налог на имущество в сумме 15 руб. В этом случае задолженность по этим двум налогам в сумме 1515 руб. обязан уплатить новый наследник, и это кроме того, что ему также будет предъявлен налог с наследуемого имущества.
Согласно ст.4 Закона от налогообложения освобождаются:
- имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга;
- жилые дома (квартиры) и паенакопления в жилищно - строительных кооперативах, если наследники проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем на день открытия наследства;
- имущество лиц, погибших при защите СССР и Российской Федерации в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина СССР и Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;
- жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам первой и второй групп;
- транспортные средства, переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца. Потерявшими кормильца считаются члены семьи умершего (погибшего) военнослужащего, имеющие право на получение пенсии по случаю потери кормильца.
Этот перечень закрытый, и при буквальном его рассмотрении налоговые органы не вправе предоставлять льготы по иным объектам налогообложения и другим наследникам.
Как видно из приведенных в перечне категорий наследников, имеющих право на льготу по налогу, наследники - инвалиды I и II групп инвалидности в соответствии с абз.5 упомянутой статьи Закона освобождены от его уплаты лишь по жилым домам и транспортным средствам, переходящим по наследству, но не по квартирам.
Буквально следуя этой норме Закона, налоговые органы не предоставляли льготу по налогу инвалидам I и II групп инвалидности по квартирам, полученным ими в наследство, что вызвало жалобу в Конституционный Суд Российской Федерации. Рассмотрев жалобу, КС РФ вынес Определение от 07.02.2002 N 13-О.
В этом Определении Суд РФ констатировал, что Закон вступил в силу с 1 января 1992 г. в период радикального преобразования отношений собственности на жилье. Право частной собственности на жилые помещения было закреплено прежде всего Конституцией Российской Федерации, принятой в 1993 г., в связи с чем в ГК РФ и Жилищный кодекс РСФСР были внесены дополнения, касающиеся права собственности на приватизированные квартиры, квартиры в ЖСК, по которым выплачен пай, и на квартиры, приобретенные по договорам купли - продажи. Этими законодательными актами было предусмотрено, что физические лица вправе продавать, завещать, сдавать в наем жилые помещения, а также гарантировалось их наследование по закону. Именно в этой связи в жилищном законодательстве понятие "жилой дом (часть дома)" было заменено новым понятием "жилой дом (часть дома), квартира".
Конституционный Суд РФ отметил, что указанные изменения не нашли отражения в абз.5 ст.4 Закона, что привело к несогласованности нормы, касающейся духа льготы, так как жилые помещения - дома как обособленные строения с прилегающей к ним территорией и квартиры в домах - имеют одинаковую ценность.
Именно поэтому Конституционный Суд РФ установил, что такой подход в Законе по этой льготе по налогу не может быть объяснен ни с правовой точки зрения, ни фискальными интересами государства, ни с точки зрения социальной защиты инвалидов, т.е. такое немотивированное исключение квартир, переходящих в собственность инвалидов I и II групп инвалидности в порядке наследования, из общего регулирования льготного налогообложения жилья не соответствует юридической логике.
Правовая позиция КС РФ заключается в том, что освобождение от уплаты налога является прерогативой законодателя, который не может при этом нарушать принципы налогообложения: справедливое налогообложение, юридическое равенство, равное финансовое обременение, всеобщность налогообложения и законное установление обязательных платежей. Суд указал на то, что установление для инвалидов особых условий уплаты страховых взносов является разновидностью государственной поддержки и социальной защиты, при том что такое регулирование не может носить дискриминационный характер и ставить одни категории инвалидов в худшее положение по отношению к другим.
Таким образом, Конституционный Суд Российской Федерации выявил, что вышеупомянутый конституционно - правовой смысл является основой для правоприменительной практики в отношении льгот при налогообложении квартир, перешедших в собственность инвалидам I и II групп инвалидности в порядке наследования.
В Определении указано также, что положения абз.5 ст.4 Закона не могут служить основанием для отказа инвалидам I и II групп инвалидности в освобождении их от уплаты налога с квартир, перешедших в их собственность в порядке наследования, что является общеобязательным и исключает иное его толкование в правоприменительной практике.
Определение КС РФ в отношении абз.5 ст.4 Закона должно также применяться и в отношении пп."г" п.13 Инструкции Госналогслужбы России от 30.05.1995 N 32 "О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения".
Названное Определение КС РФ должно исполняться всеми налоговыми органами и налогоплательщиками.
Необходимо иметь в виду, что для предоставления льготы наследник - инвалид I или II группы инвалидности должен представить налоговому органу документ, подтверждающий инвалидность. Инвалиды I и II групп инвалидности при получении в наследство жилого дома или квартиры имеют право на льготу независимо от того, как они вступают в наследство - по закону или по завещанию. Однако данная льгота распространяется только на тех граждан, которые имели указанные группы инвалидности на день открытия наследства.
Законом не предусмотрено право кого бы то ни было предоставлять дополнительные льготы по уплате этого налога. Таким образом, ни представительные, ни исполнительные органы власти любого уровня не имеют права предоставлять дополнительные льготы ни категориям, ни отдельным плательщикам. Дополнительные льготы могут быть введены только федеральным законодательством.
Наследственное имущество может быть продано, подарено, обменено собственником только после уплаты налога, что должно подтверждаться справкой налогового органа, т.е. ни нотариус, ни учреждение юстиции без предъявления такой справки не вправе оформлять отчуждение указанного имущества.
Налог с подаренного имущества
Структура налога на дарение и принципы обложения им соответствуют структуре налога на наследственное имущество и принципам обложения им, однако имеются и существенные отличия.
Так, наследник для получения в собственность наследственного имущества во всех случаях должен получить нотариальное свидетельство о праве его наследования. В то же время согласно ГК РФ договор дарения может быть и не удостоверен нотариусом, а составлен в простой письменной форме и зарегистрирован учреждением юстиции, и в этом случае он будет иметь юридическую силу, но тогда имущество, перешедшее в собственность одариваемому, не подлежит обложению налогом на дарение.
Еще одна особенность. Если физическому лицу от одного и того же дарителя неоднократно в течение года переходит в собственность имущество, налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров дарения, но с суммы стоимости имущества, превышающей 80-кратный МРОТ (8000 руб.).
Объектами обложения имущества налогом на дарение являются те же виды имущества, что и для исчисления налога на наследство.
При этом следует обратить внимание на то, что размеры ставок налога на дарение и налога на наследство существенно отличаются.
Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчисляется в следующих размерах.
| Наследники | Ставка налога в МРОТ | Ставка налога в рублях |
| а) при стоимости имущества от 80- до 850-кратного МРОТ (от 8000 руб. до 85 000 руб.) |
||
| Дети, родители | 3% от стоимости имущества, превышающей 80-кратный МРОТ | |
| Другие граждане | 10% от стоимости имущества, превышающей 80-кратный МРОТ | |
| б) при стоимости имущества от 851- до 1700-кратного МРОТ (85 100 руб. до 170 000 руб.) |
||
| Дети, родители | 23,1-кратный МРОТ + 7% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный МРОТ | 2310 руб. + 7% от стоимости имущества, превышающей 85 000 руб. |
| Другие граждане | 77-кратный МРОТ + 20% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный МРОТ | 7700 руб. + 20% от стоимости имущества, превышающей 85 000 руб. |
| в) при стоимости имущества от 1701- до 2550-кратного МРОТ (от 170 100 руб. до 255 000 руб.) |
||
| Дети, родители | 82,6-кратный МРОТ + 11% от стоимости имущества, превышающей 1701-кратный МРОТ | 8260 руб. + 11% от стоимости имущества, превышающей 170 100 руб. |
| Другие граждане | 247-кратный МРОТ + 30% от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный МРОТ | 24 700 руб. + 30% от стоимости имущества, превышающей 170 000 руб. |
| г) при стоимости имущества свыше 2550-кратного МРОТ (255 000 руб.) |
||
| Дети, родители | 176,1-кратный МРОТ + 15% от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный МРОТ | 17 610 руб. + 15% от стоимости имущества, превышающей 255 000 руб. |
| Другие граждане | 502-кратный МРОТ + 40% от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный МРОТ | 50 200 руб. + 40% от стоимости имущества, превышающей 255 000 руб. |
Необходимо иметь в виду, что в шкале ставок налога Законом выделены ставки, соответствующие родственным отношениям, - по детям и родителям, которые облагаются по щадящим ставкам налога. Это норма Закона прямо указывает, что даритель является или родителем одариваемого, или его ребенком.
При определении ставки налога для обложения других граждан Закон не обозначил дарителей и, следовательно, ими могут быть не только физические лица, не являющиеся детьми или родителями, но и организации или предприниматели, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.
Таким образом, если имущество, подлежащее налогообложению, переходит в собственность одаряемого - физического лица от дарителя - организации или индивидуального предпринимателя по договору дарения, то налог исчисляется по ставкам, предусмотренным для других граждан.
В тех случаях, когда физическое лицо дарит имущество организации (даже удостоверив договор дарения нотариально), у организации не возникает обязанностей по уплате налога.
Оценка подаренного имущества указывается сторонами сделки, но не может быть ниже определенной:
- организациями технической инвентаризации для жилых домов, квартир, дач и садовых домиков;
- организациями, имеющими права по оценке транспортных средств для этих средств;
- специальными оценщиками (экспертами) для других видов имущества.
В соответствии с Законом от налогообложения освобождаются:
- любое имущество, подаренное одним супругом другому супругу;
- жилые дома, квартиры и паенакопления в ЖСК, если одаряемые проживали в этих домах, квартирах совместно с дарителем на день оформления договора дарения.
Факт совместного проживания подтверждается справкой от жилищного органа или городской, поселковой, сельской администрации, а также решением суда.
Необходимо отметить, что не лишаются права на льготу физические лица, получившие имущество в порядке дарения, проживающие совместно с дарителем и временно выехавшие в связи с обучением, командировкой, прохождением срочной службы в армии. Подтверждением факта временного отсутствия является справка соответствующей организации.
Указанные льготы предоставляются гражданам по их письменным заявлениям в налоговый орган с приложением перечисленных документов.
Порядок уплаты налога
Налоговый орган в 15-дневный срок со дня получения от нотариуса соответствующих документов вручает налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии со ст.52 НК РФ налоговое уведомление вручается налогоплательщику лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В уведомлении указываются размер налога, расчет налоговой базы и срок уплаты налога.
В случае когда указанное лицо уклоняется от получения уведомления, оно направляется заказным письмом и по истечении шести дней считается полученным.
Налог уплачивается в течение трех месяцев с момента вручения налогового уведомления.
При неуплате налога в срок налогоплательщику начисляется пеня и в соответствии со ст.69 НК РФ направляется требование об уплате налога и пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. В требовании указывается сумма неуплаченного налога и пени и срок погашения недоимки и пени.
В случае неисполнения требования об уплате налога налоговые органы имеют основания для принятия мер по взысканию недоимки в судебном порядке.
При определенных условиях, когда налогоплательщик не может уплатить налог в установленные сроки, ему может быть предоставлена отсрочка или рассрочка.
В соответствии со ст.63 НК РФ отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена на основании решения финансового органа муниципального образования.
Отсрочка или рассрочка предоставляется по письменному заявлению налогоплательщика на срок от одного до шести месяцев с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.
Л.Н.Крыканова Вопрос передачи своей собственности близким людям рано или поздно возникает перед каждым человеком. Недвижимость в виде квартиры или земельного участка всегда представляет собой большие материальные ценности, отсюда и появление спорных и конфликтных моментов при наследовании и дарении. Чтобы оптимально защитить свои интересы и при этом соблюсти требуемый регламент, участникам процедуры следует знать основные правила и условия передачи имущества. Дарение и наследование имуществаДарение является двусторонней сделкой, участие в которой принимают даритель и одариваемый, то есть договор заключается при обоюдном согласии. При дарении собственность приобретает нового владельца, который вправе распорядиться ею по своему усмотрению сразу же после оформления в государственном регистрирующем органе. Интересы дарителя можно защитить составлением сопутствующего договора о пожизненном проживании или договора ренты.
Завещание при наличии определенных обстоятельств можно оспорить, сделать это может любое заинтересованное лицо через исковое заявление в суд. Наследника могут , если документ составлен с ошибками, имеет двусмысленное толкование или наследодатель был недееспособен. Поведение наследника по отношению к завещателю может стать предметом рассмотрения в суде. К этому моменту владельца имущества нет в живых, он не может заявить свою волю и доказать свою вменяемость. Оба процесса требуют предварительного выделения доли владельца, если имущество находится в совместной собственности с другим лицом. Срок исковой давности по дарению составляет один год, при наследовании заявить свои претензии остальные претенденты могут в течение трех лет. Договор дарения не обязательно должен заверяться нотариально, может быть составлен в письменном виде и представлен в государственном регистрирующем органе. Завещание потребует нотариального заверения, при этом документ можно составлять произвольное количество раз, юридическую силу будет иметь последний экземпляр. Если же наследодатель не оставил завещания, то раздел имущества производится между родственниками и нетрудоспособными иждивенцами владельца собственности согласно очередям родства. В первую очередь к наследованию призываются члены семьи, то есть дети, супруги и родители умершего. Дети от всех браков имеют равные права на наследство родителя.
Наследование ранее подаренной наследодателю квартиры происходит на общих основаниях. При отсутствии завещательной воли квартира делится на всех родственников согласно установленной очереди, которых всего по нормам права существует восемь. Налог на наследование и дарениеВ настоящее время налог на наследуемое имущество отменен, ст.217 НК РФ. При дарении не требуется уплачивать НДФЛ только членам семьи, к остальным приобретателям применяется ставка в 13%. При получении в нотариате свидетельства о праве на наследство потребуется оплатить государственную пошлину. Она составляет 0,3% для членов семьи и 0,6% для остальных наследников от стоимости приобретения. Есть категории граждан, которые освобождены от платежа полностью или частично. Например, совместное проживание с наследодателем, инвалидность и несовершеннолетие позволяют не оплачивать пошлину. Дарение потребует уплаты налога в том случае, если новый владелец решит реализовать свое приобретение ранее трех лет с момента переоформления. Также потребуется заплатить ежегодный налог на недвижимость, потому что одариваемый стал собственником. Госпошлина составляет около 2 тыс. рублей, а при наследовании потребуется оценочная стоимость недвижимости, которая ляжет в основу расчета платежа. Нотариальные действия с земельным наделом
Делается это через суд с иском об установлении права умершего владельца. Только после положительного решения суда о праве собственности, ставится вопрос о наследовании.
Необходимость уплачивать налог с имущества, переходящего в порядке наследования в действующем налоговом законодательстве была отменена и в настоящее время более не установлена. При наследовании наследник должен получить свидетельство о праве на наследство - за выдачу свидетельства о праве на наследство взимается госпошлина за совершение нотариальных действий: 1. за удостоверение завещаний, за принятие закрытого завещания - 100 рублей; 2. за вскрытие конверта с закрытым завещанием и оглашение закрытого завещания - 300 рублей; 3. за принятие мер по охране наследства - 600 рублей; 4. за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию: а) детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя - 0,3% стоимости наследуемого имущества, но не более 100 тыс.рублей; б) другим наследникам - 0,6% стоимости наследуемого имущества, но не более 1 млн.рублей. В пп. 5 п. 1 ст. 333.25 Налогового кодекса РФ указано, что для исчисления государственной пошлины по выбору плательщика может быть представлен документ с указанием инвентаризационной, рыночной, кадастровой либо иной (номинальной) стоимости имущества, выданный независимым оценщиком или организацией (органом) по учету объектов недвижимого имущества по месту его нахождения. Нотариусы и должностные лица, совершающие нотариальные действия, не вправе определять вид стоимости имущества (способ оценки) в целях исчисления государственной пошлины и требовать от плательщика представления документа, подтверждающего данный вид стоимости имущества (способ оценки). В случае представления нескольких документов с указанием различной стоимости имущества при исчислении размера государственной пошлины принимается наименьшая из указанных стоимостей имущества. В случае продажи унаследованного имущества (кроме недвижимого), которое находилось в собственности гражданина более 3-х лет, с дохода от его продажи НДФЛ уплачивать не нужно. Для случаев продажи унаследованного недвижимого имущества с 1 января 2016 года установлены несколько иные правила. Ими предусмотрено, что доходы от продажи квартиры освобождаются от налогообложения НДФЛ в случае, если квартира была получена по наследству и срок владения ею на правах собственности составляет 3 года и более. Отметим, что для случая продажи унаследованного имущества, Налоговый кодекс РФ устанавливает исключение из общего правила в части срока его нахождения в собственности. По общему правилу, установленному с 1 января 2016 года, срок владения недвижимостью на правах собственности для целей освобождения от НДФЛ доходов от ее продажи, должен составлять 5 лет и более. Но для освобождения от НДФЛ доходов от продажи унаследованной недвижимости срок ее нахождения в собственности лица должен составлять 3 года и более. Вышеуказанные правила распространяются на имущество, которое было приобретено в собственность после 1 января 2016 года, то есть если после 1 января 2016 года имущество было унаследовано и продано. Принятое наследство принадлежит наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации (п. 4 ст. 1152 Гражданского кодекса РФ). При этом днем открытия наследства является день смерти гражданина (п. 1 ст. 1114 Гражданского кодекса РФ). Таким образом, принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации. Для целей исчисления НДФЛ с доходов от продажи квартиры срок владения квартирой на праве собственности будет исчисляться со дня открытия наследства, то есть с момента смерти наследодателя. В случае, если днем открытия наследства был 2015 год, а оформление права собственности на недвижимость произошло в 2016 году, то для целей исчисления НДФЛ будут применяться старые правила, применявшиеся в 2015 году. То есть в случае, если наследство было открыто до 1 января 2016 года и унаследованное недвижимое имущество находилась в собственности гражданина менее 3-х лет, то при его продаже необходимо будет уплатить НДФЛ. Однако при этом лицо будет иметь право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, которая не превышает 1 млн. рублей. При этом по закону вместо права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ можно воспользоваться другим правом - правом уменьшения полученного дохода от продажи на сумму расходов, связанных с приобретением проданного имущества. При этом расходы должны быть фактически произведены и документально подтверждены. Однако, поскольку при наследовании имущества расходов по его приобретению у граждан не возникает, следовательно воспользоваться этим правом лицо не может. В случае, если наследство было открыто до 1 января 2016 года и унаследованное недвижимое имущество находилось в собственности гражданина более 3-х лет, то при его продаже уплачивать НДФЛ не нужно. При дарении имущества действует следующий порядок исчисления и уплаты НДФЛ. В соответствии с п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ от налогообложения НДФЛ освобождаются доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено положениями этого же пункта. Но далее п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ устанавливает "иное", то есть исключение из вышеуказанного правила. Так, согласно п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ доходы, полученные в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, освобождаются от налогообложения НДФЛ, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Поэтому, если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с Семейным кодексом РФ, то, одаряемое физическое лицо обязано: а) самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов; б) и представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; в) а также уплатить НДФЛ в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогообложение НДФЛ указанных доходов производится по установленной п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ ставке в размере 13%.  Загрузка...Возможно вам будет интересно:
Последние статьи
|
Чаще всего такие споры доходят до суда, могут заявить свои права несколько человек. Тогда недвижимость придется разделить в соответствии с долевым владением. Завещание, составленное на несколько лиц, потребует равного раздела между ними, если иное не отражено в документе. Подарить же собственность можно также по частям или в совместное пользование.
При наследовании возникает много спорных ситуаций, особенно когда требуется определить доли владения наследников. Например, не являются официальными родственниками, соответственно не могут призываться к разделу имущества. Однако гражданская супруга пенсионного возраста, проживающая на площади наследодателя и находящаяся на его содержании более года, будет являться наследницей с обязательной долей владения.
Обмен, дарение, наследование земельного участка происходит по стандартным схемам для любой недвижимости. Для производства любого юридического действия потребуются устанавливающие документы на участок. Если надел не оформлен в регистрирующем органе, то подарить или завещать его невозможно. Иногда наследникам приходится после смерти владельца оформлять недостающие или отсутствующие полностью документы на землю.